为什么加密资产会带来独特的跨境遗产问题

传统的跨境遗产安排本身已经相当复杂。不同司法管辖区各自适用不同的继承规则、税务处理方式及遗嘱认证要求。在此基础上纳入加密货币，则会进一步增加复杂性，而现有多数法律框架制定之初， 并非为处理这类资产而设计。

跨境加密遗产所带来的挑战，并不只是确定资产应该由哪个国家或地区的法律来处理 。加密资产本身具有无国界属性，存在于全球区块链之上，并没有固定的地理位置。然而，遗产管理并非无国界。多个国家的法律可能同时对同一项数字资产拥有管辖权，从而令遗嘱执行人与受益人面对重叠、甚至相互冲突的法律义务。

数字资产的所在地问题

在传统遗产规划中，资产所在地通常决定适用哪个国家的继承法律。例如，位于法国的房地产受法国法律规管，而设于新加坡的银行账户则适用新加坡的相关法律及规定 。但对于数字资产而言，其法律所在地在许多司法管辖区仍未有明确结论。

部分国家会参考交易平台的注册地，另一些则以持有人的居住地作为依据，也有部分司法管辖区尚未明确处理这一问题。这种不确定性意味着，多个国家的继承法律可能同时对同一项加密资产提出管辖主张，并分别适用不同的资产分配、税务及继承转移规则。如果缺乏清晰的架构安排，相关遗产管理最终可能陷入法律争议，甚至在实际操作上难以执行。

多个司法管辖区下的税务风险

香港已于2006年取消遗产税，因此，通过香港信托传承的加密资产并不会产生香港本地遗产税。然而，如果资产持有人、交易平台或受益人位于其他司法管辖区，其税务处理则属于另一层面的考虑。

许多国家会对外国信托的分配、或因身故而转移的资产征收资本利得税、遗产税或所得税。 对于跨境加密遗产而言，这意味着同一项资产可能同时在多个司法管辖区产生税务责任。经济合作与发展组织（OECD）的税务透明度及信息交换机制，也反映出各国之间正逐步加强税务信息合作， 使未披露的跨境加密资产越来越难以处理。

交易平台账户与跨境存取 

当加密资产持有人身故，而资产存放于中心化交易平台时，遗嘱执行人必须先满足该平台的内部程序，才能取得账户存取权限。通常需要提交死亡证明、政府签发的身份证明，以及遗嘱认证相关文件。不同交易平台均有各自的处理程序，而不少平台同时在多个司法管辖区运营，并由不同地区的法律团队处理继承申请。

如果涉及多个交易平台，遗产管理便可能需要在各个平台所在的司法管辖区分别进行程序处理。部分平台已推出继承计划相关功能，但不同平台之间的安排仍缺乏一致性。此外，这些功能亦无法解决一个更根本的问题：最终究竟应由哪个国家的继承法律决定资产如何分配。

香港信托如何简化整体安排

当加密资产纳入由香港管理的信托架构后，相关治理安排可集中在统一的法律架构之下。信托契约规定资产如何管理及分配，受托人则代表受益人持有数字资产。当委托人身故时，这些资产不再属于其传统意义上的个人遗产，因此，也无需因为资产存放于不同交易平台，而在各个司法管辖区分别启动继承程序。

这种架构上的整合，是香港信托在处理跨境加密遗产方面的主要优势。与其将资产管理分散于多个国家及不同平台，不如由一个受治理的统一架构管理资产，并按照预先订明的条款进行分配。香港《受托人条例》（第29章）则为受托人的运作提供法律框架。

加密资产的发现与识别

跨境加密遗产中一个经常被低估的风险，是资产根本未能被识别。与银行账户不同，传统银行资产会出现在财务记录中，并可通过遗产管理程序追查；加密资产留下的可见痕迹则相对有限。如果持有人通过多个平台及自托管钱包持有资产，其身故后，遗产管理人甚至可能无法确定其完整的数字资产规模。

遗嘱执行人越来越常遇到这样的情况：家人知道持有人拥有加密资产，却无法确定资产所在位置、取得访问权限，或进行准确估值。在许多情况下，数字财富并不是因为没有价值而消失，而是因为事前没有建立识别及转移资产的安排。

因此，如果数字资产在委托人生前已经纳入信托架构，这一资产发现问题便可以得到解决，因为受托人会持续保存完整且最新的信托资产记录。

受监管的资产托管在跨境规划中的作用

信托内数字资产的安全性，很大程度取决于托管安排是否完善。对于管理这类跨境遗产的家族而言，由受监管的专业机构提供托管安排 ，能够提供个人钱包难以实现的持续性与安全保障。资产如何访问及管理，由受托人自身的治理机制决定，而不再依赖某一个人是否掌握助记词。

香港信托公司的监管框架受《打击洗钱及恐怖分子资金筹集条例》规管，其中对受托人如何管理客户资产及保存记录制定了相应标准。这些标准同样适用于信托架构内持有的传统资产及数字资产。因此，对于相关家族而言，这种监管监督亦提供额外保障，提升长期托管安排持续有效运作的可靠性。

协调不同司法管辖区的专业顾问

管理跨境加密遗产，往往需要香港受托人与委托人、受益人或资产所在各司法管辖区的法律及税务顾问进行协调。 受托人根据信托契约及香港法律管理信托架构，但资产分配所产生的税务影响、各受益人居住地的申报义务，以及信托安排与当地继承法律之间的衔接，仍需要结合当地专业意见。

STEP（信托与财产传承规划师协会）连接来自不同司法管辖区、专门处理此类跨境规划问题的专业人士。因此，对于数字资产分布于多个国家的家族而言，在设立信托架构之前建立协调一致的专业顾问团队，比在架构设立后才逐一处理相关问题更为重要。

建立能够跨境运作的架构

处理跨境加密遗产最有效的方法，是提前进行规划。在委托人生前设立香港信托架构，并配合清晰的托管安排、完善拟定的信托契约，以及不同相关司法管辖区之间的专业协调，可以为数字资产的跨境及跨代管理提供更可靠的框架。

等到继承事件发生后才开始处理这些问题，并不是一个可行的策略。由于其中涉及较高的实际操作及法律复杂性，事后应对通常成本更高、更容易产生争议，实际效果也往往不及提前通过充分准备及专业意见建立完善架构。